Au régime réel, une location vide est en déficit foncier lorsque ses charges déductibles dépassent les recettes encaissées.
La part du déficit qui ne provient pas des intérêts d’emprunt s’impute sur le revenu global dans la limite de 10 700 € par an. Si ce revenu est insuffisant, l’excédent se reporte sur le revenu global des 6 années suivantes. La part qui dépasse 10 700 € et celle liée aux intérêts d’emprunt s’imputent sur les revenus fonciers des 10 années suivantes.
Le bien doit alors rester loué jusqu’au 31 décembre de la troisième année suivant l’imputation, sauf licenciement, invalidité, décès ou expropriation.
La limite est portée jusqu’à 21 400 € pour les dépenses de rénovation énergétique, payées jusqu’au 31 décembre 2027, qui font passer un logement d’une classe E, F ou G à une classe A, B, C ou D.
Sources